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柠檬云财税:“两套账”一定是偷漏税?
发布时间:2021-01-09
柠檬云财税:“两套账”一定是偷漏税?


两套账是假账的代名词?其实并非如此。今天在会计头条APP上看到一篇文章,就是讲两套账的问题。分享给大家,一起来学习一下,两套账都有哪些特殊的情况呢?

在很多人的眼中,“两套账”与假账相联系,基本就是偷税漏税的代名词。因为很多时候在税收违法案件中都涉及到了“两套账”。但是作为财务人员,我们需要清楚究竟有哪些情况会产生两套账,而哪些才是我们真正不能触碰的“两套账”。

1. 特殊情况下的企业 “两套账”。

在有些情形下,企业都会有不同的账户设置。是不是进系统,也要分清楚情况。

(1) 中外企业的准则不同。

这种情况下,最典型的就是外资企业。比如,在中国我们的会计核算是适用中国会计准则,而在中国投资的美资公司,就要适用美国会计准则编制报表向美国母公司汇报。那么怎么解决这个不同报表的问题呢,可以在系统中做相应设置。

比如,在系统中设置某公司的账套,在账套下设置“基础账”和“调整账”,基础账按照中国会计准则记录业务,那么到月末提取这个基础账下面的数据,可以生成报表,用于日常的报税统计工作。在调整账下,对基础经济业务进行调整,生成调整凭证,月末根据基础账+调整账的数据,提取报表向母公司汇报。

在这种情况下,可以使用同一个账套,进行不同的记录,产生不同的报表。两套账/表都是真实的,没有偷漏税的问题。

(2) 内部管理的要求。

有时候,公司根据内部的要求,需要制作内部的管理报表。那么对于管理报表的核算,可能是采用与基础账套中数据不同的口径,这个时候,管理报表的数据不会入系统,只供内部管理使用。

比如,在公司的账套下面,我们根据会计准则对固定资产的核算采用年限平均法计提折旧,而在管理报表中,我们为了更准确地反映生产的情况,按照产能核算来计提折旧。因为管理报表只为内部管理服务,也无需对外报送,所以不用按照会计准则来编制。

注意,此时报送出去的报表仍然是依据中国会计准则,并且是真实有效的。

2. 偷税漏税的“两套账”

这种两套账的显著特点就是:通过“增”、“减”、“变”、“换”的方法,使得外账的数据不真实,做账的方法不符合中国会计准则的规定,严重与税收法律相违背。而内账才是真实的业务反映。所以,就是外账已经改头换面,变为了假账,那么自然就是违法行为了。

比如,外账通过虚列开支、隐瞒收入、换用发票的方法,来少交税,而内账则记录业务真实的数据发生,那么这就是偷税漏税的行为。

3. 区分两套账,防范风险。

随着大数据时代的来临,税务的识别手段也日益先进。企业也需要与时俱进,需要了解电子底账和金三系统,了解爬虫技术,了解税务、银行数据联动的趋势。

通过不正确的做账方式来避税,不仅不能达到节省税收的目的,反而会使企业面临非常高的税收风险。因此,企业应该尽早停止这样的行为,提前做规划。

作为财务人员,则更应该清楚什么样的账可以做,哪些两套账碰不得。会计征信、黑名单、新《会计法》,都时刻提醒着会计人,偷税漏税的两套账,是不可触碰的红线

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